経営計画を作ろう1

短期経営計画は、この先1年間の経営計画（予算）です。最も近い未来の計画である事と、対象期間が1年である事から描きやすく、作りやすい計画です。但し、正確な自社の現状把握が必要になる上、必ず達成するという決意で臨まなければなりません。短期経営計画では次期の利益計画書、貸借対照表、そして資金計画書を策定します。その数値は現状の実績を踏まえ、勘定科目ごとに詳細に計画します。そして、目標達成のための行動計画を策定します。

短期経営計画（予算）の策定手順は、まず目標利益を定めます。次に人件費、経費等を予測し、そして医業収益（売上）に対する材料費率を想定して、そこから目標医業収益（売上）を算定します。従って通常の損益計算書とは逆の流れになります。

短期経営計画を策定する際には、次の質問の答えを考えて、それを計画に反映させて行きます。

これらの質問について、すぐに答える事はなかなか難しいかも知れません。しかし、その中のいくつかは、日頃から先生の頭の中にあるものと思われます。それが売上だったのか、経費または利益だったのか、人事関係だったのか、そしてそれをこの先1年間で重視すべき施策の方向性を考える目安にしてもよいと思います。
まず利益目標を立て、その利益を達成するために「売上を伸ばす」のか「経費を抑える」のか。これにより、作成していくべき計画が現状のどこに重点を置くのかが明確になります。
例えば、「売上を伸ばす」とすると、そのための戦略が必要になります。「来院患者の動態調査に基づいた広告宣伝の投入」、「地域相互間の協力体制の構築」、「診療所の設備への投資」、「強みにできる診療内容」、「新技術への投資」等、様々な方法のうちのどれを選択するのかを考えていくことになります。

「今期3,000万円の利益を、来期は3,300万円にする。」という短期経営計画をたてた場合、この利益目標を達成するために、具体的に毎月どのような数字を達成していけばいいのかを月次ベースに落とし込んで展開していきます。仮に

とした場合、③の収益を達成するためには、増収対策は何をどうするべきか。そして期中において目標とする収益を達成出来ていないときは、どこかのタイミングで収益を伸ばす事ができないか、または①、②の経費の削減や抑制はできないか等を具体的に検討していきます。

このように経営計画は、作りっぱなしでは意味がありません。毎月検証を行わなければ、現在の業績が計画に対してどのくらい進捗割合なのか、来月や数ケ月先はどのような手を打っていく必要があるのか、という事が分からず、最終的に計画終了間際になって、達成できなかったという事になりかねません。
そのために、毎月の業績検討会を行います。ここでは、短期経営計画で立てた月次目標の数字と、現実の数字との予実対比を行います。予算と実績を比較する事で、当月以降打っていくべき対策も立てられますし、実績が計画通りに進捗し、当初たてた当期目標に近づいていく事を実感できるときにはとても嬉しいものです。
予算は作ることが目的ではなく、実績と検証し、乖離があれば問題点の発見・対策を検討して、目標を達成するため随時行動計画を見直すことがポイントです。

「検証」は「検診」に似ています。どこか悪いところがあっても早期に発見して対策（治療）すれば健全経営（健康維持）が出来ます。異常値が出ているにもかかわらず放置すると取り返しのつかないことになるかもしれません。検証を行うためには毎月、業績を把握できる月次決算体制が土台となります。現状の理解が出来ずに目標となる未来図は描くことが出来ませんし、作成したとしても絵に描いた餅になってしまいます。そのためにも前月までの月次試算表は当月末までに作成するような体制づくりが必要です。

このような方法によって作られた計画は、現状に即した無理のない計画になります。作成にあたり注意すべき点は、楽観的な高めの目標を組まず、「今年1年で、必ずこれだけは達成する！」という、頑張れば実現可能な目標を掲げることです。無理な計画をたてると、期の半ば辺りで達成不可能になってしまい、計画自体があまり意味をなさなくなってしまう場合がありますし、目標必達というモチベーションも下がってしまうため注意が必要です。

経営計画書は本来、病医院自らが作成されるものですが、経営計画書を作成されたご経験のない院長先生や、事務責任者の方にとってはどのように作っていけばいいのか、なかなか前に進まない現実があります。そんなときに先生方と一緒に未来を考え、堅実な病医院経営をサポートするのが会計事務所の役割の一つです。